Rachat 3a rétroactif : 2026, la première année où l'on peut combler

Jusqu'en 2024, une année sans versement au 3a était perdue pour toujours. Ce n'est plus le cas. Le Conseil fédéral a modifié l'ordonnance sur le 3^e pilier le 6 novembre 2024, avec effet au 1^er janvier 2025 : une année où l'on n'a pas versé le maximum peut être rattrapée plus tard, par un rachat.

Seules les années manquées depuis 2025 comptent. 2026 est donc la première année où l'on peut racheter, et l'on ne peut racheter qu'une seule année : 2025. Cet article dit qui y a droit, combien on peut verser, dans quel ordre, et ce que ça fait gagner. Les bases du 3a sont dans la partie 4 du dossier des trois piliers.

Ce que dit l'ordonnance

Une lacune, c'est la différence, pour une année donnée, entre le maximum que vous pouviez verser et ce que vous avez versé. Elle ne porte pas d'intérêt. Pour une personne affiliée à une caisse de pension, le maximum de 2025 était de CHF 7'258 : qui a versé 3'000 francs cette année-là a une lacune de CHF 4'258.

Avez-vous une lacune à racheter ?

Quatre questions suffisent :

• Aviez-vous un revenu soumis à l'AVS en 2025 ? Un salaire, un revenu d'indépendant, ou un revenu de remplacement (chômage, maladie, maternité, service militaire). Sans revenu AVS une année, il n'y a pas de lacune cette année-là : une année d'études, de congé non payé ou passée à l'étranger ne se rachète pas.
• Avez-vous versé moins que votre maximum en 2025 ? Le maximum est le vôtre : CHF 7'258 avec une caisse de pension, 20 % du revenu d'activité (au plus CHF 36'288) sans caisse.
• Avez-vous encore un revenu soumis à l'AVS en 2026 ? Il faut avoir le droit de cotiser l'année du rachat aussi.
• N'avez-vous encore jamais retiré de prestation de vieillesse du 3a ? Dès le premier retrait fait dans les cinq ans qui précèdent l'âge de référence (dès 60 ans pour un âge de référence de 65 ans), plus aucun rachat n'est possible, même sur un autre compte. Un retrait anticipé fait avant cet âge, pour un logement par exemple, n'empêche pas de racheter.

Dans un couple, chacun a son propre 3a, ses propres lacunes et son propre rachat, à condition d'avoir lui-même un revenu soumis à l'AVS.

Ce que vous pouvez verser et déduire en 2026, selon votre situation :

Ce que le rachat fait gagner

Le rachat se déduit entièrement du revenu imposable de l'année où il est versé, comme la cotisation ordinaire, à l'impôt fédéral comme à l'impôt vaudois. Il s'ajoute à la cotisation de l'année : il réduit donc un revenu déjà abaissé, et chacun de ses francs fait gagner un peu moins que ceux de la cotisation, parce que l'impôt est progressif.

Calcul du site, avec les barèmes vaudois et fédéraux de 2026, pour une personne seule sans enfant domiciliée à Lausanne. Le rachat seul fait économiser de CHF 1'675 (revenu imposable de CHF 60'000) à CHF 2'808 (CHF 150'000). Dans une autre commune, avec des enfants ou à deux, le chiffre change : le calculateur 3a le calcule pour votre situation, rachat compris.

Ce gain n'est pas un cadeau définitif : l'argent du 3a sera imposé à son retrait, à part du revenu et à un taux réduit (le cinquième du barème ordinaire pour l'impôt fédéral). La déduction reporte l'impôt et le réduit ; elle ne le supprime pas.

L'ordre à suivre, avant le 31 décembre

L'ordonnance impose une marche précise. L'inverser peut coûter la déduction.

1. Verser d'abord la cotisation complète de 2026. Le rachat est subsidiaire : il ne vient qu'après le maximum de l'année. La demande de rachat doit confirmer que ce versement est déjà fait, pas prévu.
2. Demander le rachat par écrit à votre fondation bancaire ou à votre assurance : le montant, l'année rachetée et sa lacune, ce que vous aviez versé en 2025 et quand. Vous confirmez avoir eu un revenu soumis à l'AVS en 2025, n'avoir encore jamais racheté cette année-là et n'avoir touché aucune prestation de vieillesse du 3a.
3. Attendre l'autorisation. L'institution vérifie la demande, puis l'accepte, la refuse ou ne l'accepte qu'en partie. Elle ne voit pas ce que vous avez versé ailleurs : c'est le fisc qui contrôle, et une fausse déclaration expose à un rappel d'impôt.
4. Verser le rachat, qui doit être crédité sur le compte ou la police 3a au plus tard le 31 décembre 2026. Le jour qui compte est celui du crédit sur le compte 3a, pas celui du débit de votre compte bancaire. Le rachat peut être versé sur un autre compte 3a que celui de la cotisation ordinaire.
5. Garder l'attestation. Pour un rachat, elle indique en plus la date du rachat, l'année rachetée et le montant de la lacune comblée. Elle est à joindre à la déclaration d'impôt 2026, déposée en 2027.

La demande et l'autorisation passent avant le versement : mieux vaut ne pas attendre la dernière semaine de décembre.

Si vous êtes imposé à la source (en général sans permis C), le barème ne tient pas compte du 3a : pour déduire la cotisation et le rachat, il faut demander par écrit une taxation ordinaire ultérieure, au plus tard le 31 mars de l'année suivante.

Quatre pièges

Une lacune ne se rachète qu'une fois, et le reste est perdu

On ne peut pas étaler le rachat de 2025 sur 2026, 2027 et 2028. Si vous ne rachetez qu'une partie de la lacune, le reste est perdu, définitivement. L'OFAS l'écrit dans son commentaire de l'ordonnance : la règle vaut « même si le rachat ne permet pas de combler entièrement la lacune ». Lors de la consultation, douze participants s'y étaient opposés pour cette raison ; la règle a été maintenue.

Un même rachat peut, en revanche, combler plusieurs lacunes à la fois, par exemple le reste de 2025 et une partie de 2026. C'est là qu'il faut faire attention : une lacune entamée par un rachat ne peut plus en recevoir un autre.

Un seul rachat par an, et au plus CHF 7'258

L'Administration fédérale des contributions admet un seul rachat par année fiscale, au plus égal au petit 3a. Les lacunes peuvent donc s'accumuler plus vite qu'on ne les rachète : qui ne verse rien en 2025 ni en 2026 a deux lacunes pleines, mais ne pourra en racheter qu'une par an. Chaque année où l'on ne verse pas le maximum en crée une nouvelle.

L'indépendant sans caisse de pension perd l'essentiel de sa lacune

Pour qui n'a pas de caisse de pension, la lacune se calcule sur son propre maximum, 20 % du revenu d'activité. Mais le rachat reste plafonné au petit 3a, et il ne vient qu'après la cotisation ordinaire complète de l'année, elle aussi calculée à 20 % du revenu.

Après 60 ans, ou l'année où l'on cesse de travailler

Dès qu'une prestation de vieillesse du 3a a été versée, même d'un seul compte sur plusieurs, les rachats sont terminés. Une police d'assurance 3a qui arrive à échéance après 60 ans compte comme un tel retrait. Et l'année où l'on cesse de travailler, la cotisation et le rachat doivent être versés pendant qu'on travaille encore : une fois l'activité terminée, la fondation ne peut plus rien accepter. Qui continue de travailler après l'âge de référence peut encore cotiser et racheter, cinq ans au plus.

Ce que le rachat 3a n'est pas

Ce n'est pas un rachat dans la caisse de pension. Après un rachat dans le 2^e pilier, la loi interdit de retirer le capital pendant trois ans (art. 79b LPP). Cette règle ne vaut pas pour le 3a : l'ordonnance ne prévoit aucun délai entre un rachat et un retrait. Un tel délai avait été demandé lors de la consultation, et écarté. Le fisc garde toutefois le droit d'examiner un montage abusif.

Ce n'est pas ce que demandait la motion. Le rachat 3a vient d'une motion du conseiller aux États Erich Ettlin, déposée en 2019 et acceptée par les deux Chambres contre l'avis du Conseil fédéral. Elle demandait un rachat jusqu'au grand 3a tous les cinq ans, calculé sur toute la carrière, même pour les années sans revenu. L'ordonnance a retenu presque l'inverse : dix ans au plus, depuis 2025 seulement, au plus le petit 3a, et un revenu AVS les années rachetées. Bien des textes qui circulent décrivent encore la motion.

Ce n'est pas une affaire de la dernière minute. La lacune de 2025 peut être rachetée jusqu'en 2035, tant que les conditions restent remplies. Rien n'oblige à la racheter en 2026. Mais chaque année n'admet qu'un rachat, et le revenu, l'activité ou un premier retrait peuvent fermer la porte entre-temps.

Racheter ou non : les questions à se poser

Le rachat n'est ni bon ni mauvais en soi. Il échange une économie d'impôt aujourd'hui contre de l'argent bloqué jusqu'à 60 ans environ, sauf achat d'un logement, départ définitif de Suisse ou passage à l'indépendance. Avant de racheter :

• Aurez-vous besoin de cet argent avant la retraite ? Une réserve pour les imprévus passe avant le 3a.
• Votre taux d'impôt est-il élevé cette année ? L'économie grandit avec le revenu imposable : pour le rachat seul, de CHF 1'675 à CHF 2'808 dans le tableau ci-dessus.
• Pourrez-vous verser le maximum les années suivantes ? Sinon, de nouvelles lacunes s'ajouteront, et un seul rachat par an ne suffira peut-être pas à les combler.
• Avez-vous aussi une lacune dans votre caisse de pension ? Le rachat LPP n'a pas le plafond du 3a, mais il bloque le capital trois ans. La partie 3 du dossier l'explique.

Cet article est une information générale. Il ne remplace pas l'examen de votre situation par l'administration fiscale ou par votre fondation 3a.