Le 3e pilier : du 3a de 1987 aux rachats de 2026, le complément que vous choisissez

Fin 2024, les Suisses avaient 151 milliards de francs sur leurs comptes et polices 3a : 97,8 milliards auprès des banques, 53,2 milliards auprès des assurances. En 2022, 35 % des contribuables ont déduit un versement 3a. Parmi ceux qui ont une activité lucrative, c'était un sur deux en 2021, selon l'Administration fédérale des contributions (AFC). Le 3^e pilier est pourtant le seul des trois qui ne soit jamais obligatoire : on ouvre un 3a par choix, et pas toujours en sachant exactement ce qu'il rapporte et ce qu'il coûte.

Le 3^e pilier a deux étages. Le 3a, la « prévoyance individuelle liée », est un compte bloqué jusqu'à la retraite, encouragé par une déduction fiscale. Le 3b, la « prévoyance libre », désigne tout le reste : votre épargne, vos placements, une assurance-vie. Cette dernière partie du dossier les prend l'un après l'autre.

Pourquoi un troisième pilier

Le 3 décembre 1972, en inscrivant les trois piliers dans la Constitution, le peuple charge aussi la Confédération d'encourager la prévoyance individuelle, « notamment par des mesures fiscales et par une politique facilitant l'accession à la propriété ». Le message du Conseil fédéral de 1975, le texte qui accompagne son projet de loi, précise qui est visé en premier : les indépendants, qui ne sont pas soumis au 2^e pilier obligatoire. Pour eux, le 3^e pilier devait tenir lieu de caisse de pension.

La loi sur la prévoyance professionnelle (LPP), celle du 2^e pilier, en pose la base en 1982 (art. 82) : les salariés et les indépendants peuvent déduire leurs cotisations à d'autres « formes reconnues de prévoyance ». C'est au Conseil fédéral de dire lesquelles, et jusqu'à quel montant.

1987 : la naissance du 3a

L'ordonnance qui crée le 3a est adoptée le 13 novembre 1985 et entre en vigueur le 1^er janvier 1987. On l'appelle l'OPP 3. Elle prévoit deux formes, qui existent toujours :

• la convention de prévoyance liée, conclue avec une fondation bancaire, c'est-à-dire une fondation créée par une banque pour tenir ces comptes : un compte d'épargne spécial, dont l'argent peut aussi être placé en titres par l'intermédiaire de la banque, en actions (des parts d'entreprises) ou en obligations (des prêts à des États ou à des entreprises) ;
• le contrat de prévoyance liée, conclu avec une assurance : une assurance sur la vie qui combine épargne et couverture en cas de décès ou d'invalidité.

En 1987, un salarié affilié à une caisse de pension (l'institution du 2^e pilier de son employeur) peut déduire 4'147 francs par an ; un indépendant, jusqu'à 20'736 francs. L'ordonnance a été modifiée plusieurs fois depuis :

Qui peut verser, et combien

Pour verser au 3a, il faut un revenu d'activité lucrative soumis à l'AVS, en Suisse : un salaire, un revenu d'indépendant, ou un revenu de remplacement comme les indemnités de chômage. Une personne sans activité lucrative, qui se consacre par exemple à ses enfants, ne peut pas cotiser.

Le plafond suit donc la LPP, qui suit elle-même la rente AVS : il ne bouge que lorsque le Conseil fédéral adapte les rentes, en principe tous les deux ans. Depuis 1987, il a augmenté de 75 % :

Les montants 2027 n'étaient pas publiés au 1^er octobre 2026 : ceux qui circulent viennent de banques, ce sont des estimations.

Ce qui fixe votre plafond n'est pas d'être salarié ou indépendant, mais d'être affilié ou non à une caisse de pension. Un étudiant qui gagne moins de 22'680 francs par an chez un même employeur, le seuil à partir duquel le 2^e pilier devient obligatoire, n'est en général affilié à aucune caisse. Son plafond est alors de 20 % de son revenu d'activité : son salaire brut, moins les cotisations AVS/AI/APG et chômage retenues sur sa fiche de salaire. S'il est affilié malgré tout, c'est le petit 3a.

Le 3a à deux

Chaque conjoint, ou partenaire enregistré, qui a un revenu d'activité a son propre plafond : deux salariés mariés, affiliés chacun à une caisse de pension, peuvent déduire ensemble 14'516 francs par an. Le compte doit être au nom de celui qui verse, et la déduction suppose qu'il déclare lui-même un revenu soumis à l'AVS : le conjoint sans revenu d'activité ne peut pas verser au 3a, et l'autre ne peut pas le faire à sa place. En 2021, selon l'AFC, 71,6 % des couples mariés dont les deux conjoints travaillent ont déduit un versement 3a, contre 43,5 % des contribuables, couples ou personnes seules, qui n'ont qu'une activité lucrative. Pour un couple non marié, c'est la même chose : chacun son plafond, chacun son compte.

Deux autres règles du couple marié viennent plus bas : un retrait anticipé pour un logement, un départ ou une mise à son compte demande l'accord écrit du conjoint, et les capitaux des deux époux retirés la même année s'additionnent pour l'impôt.

Ouvrir un 3a et verser, en pratique

Un 3a s'ouvre auprès d'une fondation bancaire (un compte) ou d'une assurance (une police). Vous pouvez en avoir plusieurs, auprès d'établissements différents ; le plafond vaut pour l'ensemble de vos versements de l'année. Avec un compte, vous versez quand vous voulez, en une ou plusieurs fois, et la loi ne vous oblige ni à verser chaque année, ni à atteindre le plafond. Une assurance 3a, elle, fixe des primes à payer, comme on le verra plus bas.

Bloqué jusqu'à la retraite, sauf…

En échange de la déduction fiscale, l'argent est bloqué. Il peut être retiré au plus tôt cinq ans avant l'âge de référence de l'AVS, l'âge légal de la retraite (60 ans pour une personne dont l'âge de référence est 65 ans), et il doit l'être à l'âge de référence, sauf si vous continuez à travailler : le retrait peut alors attendre jusqu'à cinq ans de plus. Avant 60 ans, seuls quelques cas ouvrent le cadenas. Voici les cinq principaux :

• acheter ou construire son logement, y investir, ou rembourser son hypothèque, pour un logement que l'on habite : un retrait tous les cinq ans au plus ;
• quitter définitivement la Suisse ;
• se mettre à son compte sans être soumis à la prévoyance professionnelle, ou changer d'activité indépendante ;
• toucher une rente entière de l'assurance-invalidité (AI) ;
• racheter des années dans sa caisse de pension ou transférer son 3a vers une autre forme 3a.

Pour une personne mariée ou liée par un partenariat enregistré, les retraits anticipés pour le logement, le départ ou l'indépendance demandent le consentement écrit du conjoint ou du partenaire.

Quitter la Suisse avec son 3a. Un départ définitif permet de retirer tout son 3a, quel que soit le pays où l'on s'installe : la règle qui retient la part obligatoire du 2^e pilier lors d'un départ vers l'Union européenne, l'Islande, la Norvège ou le Liechtenstein ne vise que l'avoir acquis selon la LPP (art. 25f de la loi sur le libre passage), pas le 3a. Ce n'est pas une obligation : l'argent peut aussi rester bloqué jusqu'à l'âge du retrait. Mais sans revenu soumis à l'AVS en Suisse, vous ne pouvez plus y verser. Si le capital vous est versé alors que vous n'habitez plus en Suisse, la fondation retient un impôt à la source (art. 96 de la loi sur l'impôt fédéral direct), qui peut être remboursé selon le pays où vous vivez. La partie 3 du dossier explique cet impôt et la manière d'en demander le remboursement.

Les rachats 3a : rattraper une année oubliée

Jusqu'à fin 2024, une année sans versement au 3a était perdue pour toujours. Une motion du conseiller aux États Erich Ettlin, déposée en 2019, a changé cela : acceptée par les deux Chambres du Parlement, elle obligeait le Conseil fédéral à agir. Celui-ci a modifié l'OPP 3 le 6 novembre 2024, avec effet au 1^er janvier 2025 : les lacunes nées depuis 2025 peuvent être rachetées, la première fois en 2026. Une lacune, c'est ce qui manque, une année donnée, entre ce que vous avez versé et le plafond. Celles des années d'avant 2025 ne peuvent pas être rachetées : l'ordonnance l'exclut.

Compte ou titres, banque ou assurance

Le 3a n'est pas un produit, c'est un cadre. Dans ce cadre, trois manières d'épargner coexistent :

• Le compte 3a : un compte d'épargne auprès d'une fondation bancaire. Il rapporte un intérêt fixé par la banque, sans risque de perte. Fin 2024, ces comptes portaient 58,2 milliards de francs.
• Le 3a en titres : l'argent est placé, par l'intermédiaire de la banque, dans des fonds de placement, c'est-à-dire des paniers d'actions et d'obligations gérés pour de nombreux épargnants à la fois. Ces fonds respectent des limites de placement proches de celles des caisses de pension. Le rendement espéré est plus élevé, avec des années de baisse. Fin 2024 : environ 39,6 milliards, en forte croissance.
• L'assurance 3a : une police d'assurance-vie qui mêle épargne et protection en cas de décès ou d'invalidité. Elle engage à payer des primes pendant des années, et la valeur de rachat d'une police résiliée tôt peut être nettement inférieure aux primes versées. Attention au faux ami : cette « valeur de rachat » n'a rien à voir avec les rachats du 3a ou du 2^e pilier, où l'on verse davantage. C'est la somme que l'assurance vous rend si vous arrêtez le contrat avant son terme. Fin 2024 : 53,2 milliards.

Le choix dépend de l'horizon, c'est-à-dire du nombre d'années qui restent avant le retrait (une quarantaine d'années pour qui a 22 ans), du goût du risque, et du besoin d'une couverture décès ou invalidité qu'on n'aurait pas ailleurs. Plus l'horizon est long, plus il laisse de temps pour traverser des années de baisse ; plus il est court, plus une baisse risque de tomber juste avant le retrait. Ce site ne recommande aucun produit ; il rappelle seulement qu'un 3a se compare sur ses frais, ce qu'il rapporte, et la liberté qu'il laisse.

Ce que le 3a fait à vos impôts

Le 3a offre trois avantages fiscaux. Sa contrepartie, l'impôt payé au retrait, est elle-même allégée :

• À l'entrée, chaque franc versé se déduit du revenu imposable, à l'impôt fédéral, cantonal et communal ;
• pendant l'épargne, ni les intérêts ni les gains ne sont imposés comme revenu, et l'avoir échappe à l'impôt sur la fortune ;
• à la sortie, le capital est imposé une fois, à part du revenu, à un taux réduit : un cinquième du barème à l'impôt fédéral (2,3 % au plus), un cinquième des taux de l'impôt sur le revenu dans le canton de Vaud, avant les coefficients cantonal et communal (les pourcentages que le canton et chaque commune appliquent à cet impôt de base).

Déduire ne veut pas dire récupérer. Si vous versez 7'258 francs, ce n'est pas votre impôt qui baisse de 7'258 francs : c'est le revenu sur lequel on le calcule. L'impôt économisé n'est qu'une part du versement, et cette part dépend de votre taux marginal, le taux qui frappe vos derniers francs de revenu. Comme l'impôt est progressif, c'est-à-dire que son taux monte avec le revenu, ces derniers francs sont les plus taxés, et ce sont eux que la déduction retire. Plus votre revenu est élevé, plus le taux marginal est fort, plus la déduction rapporte.

Le revenu imposable n'est pas votre salaire brut. C'est ce qui reste une fois retirées les cotisations sociales (AVS, 2^e pilier, chômage…), les frais professionnels, une partie des primes d'assurance et les autres déductions. Il figure sur votre décision de taxation, le document que le fisc vous envoie une fois votre impôt calculé, et il est en général nettement plus bas que le salaire brut : c'est avec ce chiffre-là qu'il faut lire le tableau. Pour une personne seule domiciliée à Lausanne, qui verse 7'258 francs en 2026 :

L'AFC a mesuré cette inégalité à l'impôt fédéral direct : en 2021, les 15 % de contribuables actifs les mieux rémunérés ont reçu 59 % de la réduction d'impôt liée au 3a. Pour 100 francs versés, l'impôt fédéral baissait en moyenne de 6,12 francs. C'est l'un des arguments de ceux qui veulent revoir ces avantages.

Commencer tôt, ou attendre de gagner plus ? Les deux idées ne se contredisent pas : elles mesurent deux choses différentes. L'économie d'impôt dépend du revenu de l'année : 19 % du versement à 40'000 francs imposables, 41 % à 150'000 francs. Le temps dépend de l'âge : un franc versé à 22 ans peut rapporter des intérêts pendant une quarantaine d'années. Et ce que le 3a coûte, à tout âge, c'est la disponibilité : avant 60 ans environ, l'argent ne sort que pour un logement, un départ définitif, une mise à son compte ou les autres cas vus plus haut. L'impôt, le temps, l'argent bloqué : c'est à chacun de peser les trois.

Retirer en plusieurs fois

Le taux de l'impôt sur le capital monte avec le montant, et tous les capitaux de prévoyance retirés la même année s'additionnent : 2^e pilier, comptes 3a, et ceux du conjoint. Or un compte 3a se retire en entier, d'un coup, et un compte existant ne peut pas être partagé en plusieurs. D'où une pratique courante, admise par le droit : ouvrir plusieurs comptes 3a (l'ordonnance n'en limite pas le nombre), y répartir ses versements au fil des années, et les retirer sur des années différentes, entre 60 et 65 ans, en évitant l'année du retrait du 2^e pilier.

En 2025, le Conseil fédéral a proposé de remplacer le « cinquième du barème » fédéral par un barème plus lourd au-delà de 100'000 francs et de ne plus additionner les capitaux des époux. Le Conseil des États a refusé la mesure en décembre 2025, le Conseil national ne l'a pas reprise, et l'article 38 de la loi sur l'impôt fédéral direct est inchangé.

Si vous mourez avant de le retirer

Le 3a ne tombe pas simplement dans la succession : la loi fixe l'ordre des bénéficiaires (art. 2 OPP 3), qui ont un droit propre à la prestation.

1. le conjoint ou le partenaire enregistré survivant ;
2. les descendants directs, les personnes que vous entreteniez de façon substantielle, la personne qui vivait avec vous sans interruption depuis au moins cinq ans au moment du décès, ou celle qui doit subvenir à l'entretien d'un enfant commun ;
3. les parents ;
4. les frères et sœurs ;
5. les autres héritiers.

Aujourd'hui, vous pouvez répartir librement le capital entre les personnes du deuxième groupe, et modifier l'ordre des groupes 3 à 5 en fixant leurs parts. Dès le 1^er juin 2027, vous pourrez aussi placer des personnes du deuxième groupe, vos enfants par exemple, au premier rang, à côté de votre conjoint ou partenaire enregistré. Dès cette date aussi, quand vous fixerez les parts de plusieurs bénéficiaires d'un même rang, vous ne pourrez réduire celle d'aucun bénéficiaire des deux premiers rangs à moins de 10 % du capital. Les montants restent soumis aux règles des réserves héréditaires, la part de la succession que la loi garantit à certains proches.

En couple sans être marié

Votre concubin ou votre concubine, la personne avec qui vous vivez sans être marié ni lié par un partenariat enregistré, n'entre dans le deuxième groupe que dans trois cas : vous viviez ensemble sans interruption depuis au moins cinq ans au moment du décès, il ou elle doit subvenir à l'entretien d'un enfant commun, ou vous subveniez de façon substantielle à son entretien. Il partage alors ce rang avec vos enfants et les autres personnes de ce groupe, et vous pouvez fixer la part de chacun. Hors de ces trois cas, il ne fait pas partie du deuxième groupe : le capital va aux autres personnes de ce groupe, et à défaut à vos parents, puis à vos frères et sœurs, puis à vos autres héritiers. Une fondation qui ignore l'existence de votre concubin risque de l'oublier : annoncez-le par écrit, et relisez la clause bénéficiaire de chaque compte. Le 2^e pilier a ses propres règles pour les concubins, fixées par le règlement de chaque caisse (partie 3) ; à l'AVS, un concubin n'a jamais droit à une rente de veuve ou de veuf, réservée au mariage et au partenariat enregistré (partie 2).

Divorcer avec un 3a

Au divorce, le 3a n'est pas partagé par moitié comme le 2^e pilier : il compte parmi les biens que le couple se partage selon son régime matrimonial, les règles qui disent à qui appartiennent les biens des époux. Tout ou partie du capital peut être cédé à l'autre conjoint, ou lui être attribué par le juge. L'argent ne sort pas de la prévoyance pour autant : la fondation le verse sur un 3a de l'autre conjoint ou dans sa caisse de pension (art. 4, al. 3, OPP 3). Le partage du 2^e pilier et de l'AVS au divorce est expliqué dans la partie 3 du dossier.

Le 3b : tout le reste

Le 3b n'a pas de définition légale : c'est toute l'épargne que vous constituez librement. Un compte, des actions, un fonds, un appartement, une assurance-vie. Pas de plafond, pas de blocage, mais pas d'avantage fiscal propre : les versements ne se déduisent pas, les revenus de cette épargne (intérêts, loyers, dividendes, c'est-à-dire la part du bénéfice qu'une entreprise verse à ses actionnaires) sont imposés chaque année et l'épargne est soumise à l'impôt sur la fortune. Les gains de cours sur des titres détenus à titre privé, ce que vous gagnez quand un titre prend de la valeur, ne sont pas imposés, dans le 3b comme ailleurs.

Les assurances-vie gardent quelques privilèges, fixés par le droit fédéral et valables aussi pour l'impôt cantonal et communal : le capital versé par une assurance-vie rachetable (que l'on peut résilier contre sa valeur de rachat) est en principe exonéré de l'impôt sur le revenu, et celui d'une assurance à prime unique, payée en une fois, l'est aussi s'il est versé dès 60 ans, au terme d'un contrat d'au moins cinq ans conclu avant 66 ans. Pour les primes, tout dépend du canton :

• Genève accorde une déduction propre pour les primes d'assurance-vie et les intérêts d'épargne (2345 francs pour une personne seule, 3518 pour un couple, en 2025, davantage sans 2^e pilier ni 3a) ;
• Fribourg accorde une déduction distincte pour les primes d'assurance-vie (750 francs, 1500 pour un couple) ;
• Vaud range l'assurance-vie dans le même plafond que l'assurance-maladie et accidents : 5000 francs pour une personne seule, 9900 pour un couple, primes comptées après déduction des subsides (l'aide publique aux primes). Pour un adulte de plus de 25 ans, les primes de l'assurance-maladie obligatoire (LAMal) remplissent en général ce plafond à elles seules : une assurance-vie 3b n'y ajoute alors rien. Les primes d'un jeune de 19 à 25 ans sont plus basses : avec une franchise élevée (la somme qu'on paie soi-même chaque année avant que l'assurance rembourse), il lui reste souvent de la marge, comme à qui reçoit un subside.

Le 3a en chiffres

• Qui verse : en 2020-2021, 59,2 % des salariés et 49,5 % des indépendants de 25 à 64 ans (63 ans pour les femmes) cotisaient au 3a, mais seulement 23 % environ des salariés qui vivent dans les 20 % de ménages aux revenus les plus bas, contre 74,5 % dans les 20 % les plus aisés (Office fédéral de la statistique, OFS).
• Combien : en 2021, le montant moyen déduit par déclaration d'impôt était de 6681 francs (un couple marié n'en remplit qu'une : 9246 francs quand les deux conjoints travaillent, 5263 francs pour les personnes seules et les couples dont un seul conjoint travaille) ; 12,3 milliards de francs ont été versés au total (AFC). En 2022, 12,5 milliards (Office fédéral des assurances sociales, OFAS).
• Combien de comptes : 1,1 million de comptes et polices en 1995, 4,3 millions en 2021.
• À la retraite : en 2023, 128'861 personnes ont retiré un capital 3a ; la moitié a touché moins de 46'308 francs (OFS). Très peu de retraités touchent une rente du 3^e pilier (4 % des 65 ans et plus en 2024, selon l'OFS) : le 3a se retire presque toujours en capital.
• Pour le logement : en 2024, 42'687 personnes ont retiré un capital 3a pour leur logement ; la moitié a touché moins de 34'800 francs.

Cet article est une information générale. Il ne recommande aucun produit et ne remplace pas un conseil qui tient compte de votre situation.